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教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい

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回答

教職員が死亡退職した場合は、死亡日までに支給している給与（賞与）に対して年末調整処理を行います。税務署・市区町村に提出する源泉徴収票は、死亡退職に伴う年末調整を行ったものを提出します。
死亡日より後に給与（賞与）支給がある場合は、相続財産扱いとなるため、［教職員情報］メニューの課税区分を変更して処理する必要があります。

死亡日より後に給与支給がない場合

1. 退職処理する

［教職員情報］メニューの［基本］ページで該当教職員の退職年月日を入力し、退職区分を「3：死亡退職」に変更して登録します。

2. 年末調整する

［年末調整処理］メニューで、以下の手順で登録します。

  1. ［年末調整処理 - 条件設定］画面の［基本］ページで、以下を選択します。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_001_年末調整処理-条件設定.png
    1. 処理方法に「入力・計算を同時に行う＜即時計算＞」を選択します。
    2. 年末調整方法に「単独年調」を選択します。
  2. ［入力条件］ページで「〇年〇月〇日以降に退職した教職員を含めて入力する」にチェックを付け、退職年月日を入力します。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_002_年末調整処理-条件設定.png
  3. ［画面］ボタンをクリックし、該当の退職教職員を表示します。
  4. 死亡日までに支払った保険料や、配偶者（特別）控除、所得金額調整控除を受ける場合は、提出区分や金額等を入力します。
    調整額がある場合は、［F2：給料調整］を押して入力します。
  5. ［F12：登録］を押します。

3. 源泉徴収票を確認・印刷する

［源泉徴収票］メニューで、以下の手順で確認・印刷します。

参考 退職教職員用の源泉徴収票は、［源泉徴収票［退職者用］］メニューからも印刷できます。
  1. ［源泉徴収票 ‐ 条件設定］画面の［基本］ページの入力対象で、「退職教職員」にチェックを付けます。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_003_源泉徴収票-条件設定.png
  2. ［画面］ボタンをクリックし、該当の退職教職員を表示して内容を確認します。
    死亡退職欄に「〇」が表示されます。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_004_源泉徴収票.png
  3. ［F2：発行］を押します。
  4. ［源泉徴収票 ‐ 印刷条件設定］画面の［基本］ページで、以下を設定します。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_005_源泉徴収票-印刷条件設定.png
    1. 印刷対象の「退職教職員」にチェックを付けます。
    2. 退職教職員が複数いる場合は、範囲指定します。
  5. ［印刷］ボタンをクリックします。

死亡日より後に給与支給がある場合

実務について

死亡日より後に給与（賞与）を支給する場合は、以下のように取り扱います。

  • 死亡日より後に支給される給与（賞与）は、相続財産扱いとなります。
    そのため、給与所得に算入せず、所得税も課税しません。
  • 死亡日より後に支給される給与（賞与）は、死亡退職時の年末調整には含めません。
    年末調整には、死亡日より後に支給された給与（賞与）で控除される社会保険料（短期掛金・介護掛金・加入者保険料・退職等年金・雇用保険料）も含めません。
例

死亡日　　　7月5日
勤怠締日　　15日
給与支給日　25日の場合

  • 短期掛金・介護掛金・加入者保険料・退職等年金について
    • 前月分徴収の場合
      7月25日の給与で 6月分保険料を徴収するため、控除します。
      控除した保険料は、年末調整処理や源泉徴収票に含めません。
    • 当月分徴収の場合
      7月は資格喪失月となり保険料がかからないため、控除しません。
  • 雇用保険料について
    雇用保険料は、資格喪失までの労働の対価として支払われる賃金に対してかかります。
    そのため、7月25日の給与で雇用保険料を控除します。
    控除した保険料は、年末調整処理や源泉徴収票に含めません。
  • 住民税について
    死亡退職時の年末調整処理には関係ありません。
    7月25日の給与で控除してもしなくてもどちらでも構いません。給与で控除しない場合は、遺族が普通徴収で納税します。

1. 退職処理する

［教職員情報］メニューで以下を設定し、登録します。

  • ［基本］ページで該当教職員の退職年月日を入力し、退職区分を「3：死亡退職」に変更します。
  • ［給与・単価］ページで、課税区分を「6：課税不要」に変更します。

2. 給与（賞与）支給する

［給与処理］メニューまたは［賞与処理］メニューで、死亡日より後に支給する給与（賞与）処理を行います。

3. 課税区分を「1：甲欄」に変更する

給料等調整入力や年末調整処理できるようにするために、［教職員情報］メニューの［給与・単価］ページで、該当の退職教職員の課税区分を「1：甲欄」に戻します。

4. 死亡退職後に徴収した社会保険料を調整する

［給料等調整一括入力］メニューで、死亡退職後に支給した給与（賞与）処理の社会保険の金額を差し引きます。

  1. ［給料等調整一括入力 ‐ 条件設定］画面で「〇年〇月〇日以降に退職した教職員を含めて入力する」にチェックを付け、退職年月日を入力して［画面］ボタンをクリックします。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_006_給料等調整一括入力.png
  2. 死亡退職後に支給した給与（賞与）処理の社会保険料を差し引きます。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_007_給料等調整一括入力.png

5. 年末調整する

［年末調整処理］メニューで、以下の手順で登録します。

  1. ［年末調整処理 - 条件設定］画面の［基本］ページで、以下を選択します。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_008_年末調整処理.png
    1. 処理方法に「入力・計算を同時に行う＜即時計算＞」を選択します。
    2. 年末調整方法を選択します。
      • 給与年調
        最後の支払いが給与の場合に、給与で過不足税額を精算する場合
      • 賞与年調
        最後の支払いが賞与の場合に、賞与で過不足税額を精算する場合
      • 単独年調
        最後の支払いが給与または賞与に関わらず、過不足税額を単独で精算する場合
  2. ［入力条件］ページで「〇年〇月〇日以降に退職した教職員を含めて入力する」にチェックを付け、退職年月日を入力します。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_002_年末調整処理-条件設定.png
  3. ［画面］ボタンをクリックし、該当の退職教職員を表示します。
  4. 死亡日までに支払った保険料や、配偶者（特別）控除、所得金額調整控除を受ける場合は、提出区分や金額等を入力します。
    調整額がある場合は、［F2：給料調整］を押して入力します。
  5. ［F12：登録］を押します。

6. 源泉徴収票を確認・印刷する

［源泉徴収票］メニューで、以下の手順で確認・印刷します。

参考 退職教職員用の源泉徴収票は、［源泉徴収票［退職者用］］メニューからも印刷できます。
  1. ［源泉徴収票 ‐ 条件設定］画面の［基本］ページの入力対象で、「退職教職員」にチェックを付けます。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_003_源泉徴収票-条件設定.png
  2. ［画面］ボタンをクリックし、該当の退職教職員を表示して内容を確認します。
    死亡退職欄に「〇」が表示されます。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_004_源泉徴収票.png
  3. ［F2：発行］を押します。
  4. ［源泉徴収票 ‐ 印刷条件設定］画面の［基本］ページで、以下を設定します。
    教職員が死亡退職した場合の処理を知りたい_005_源泉徴収票-印刷条件設定.png
    1. 印刷対象の「退職教職員」にチェックを付けます。
    2. 退職教職員が複数いる場合は、範囲指定します。
  5. ［印刷］ボタンをクリックします。