リース資産の仕訳例

Ｓシステム 奉行Ｖ ERP

概要

当サービスで入力した資産情報やリース資産情報をもとに仕訳伝票を作成し、『勘定奉行クラウド』へ連携します。
ここでは、リース資産情報から作成できる仕訳伝票について説明します。

リース契約の開始

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

• ファイナンス・リース（売買処理 消費税額は一括控除）
  以下のリース取引を開始した。
  リース料総額　：6,000,000 円　消費税額：600,000 円
  資産の取得価額：5,000,000 円

  借方		貸方
  リース資産 消費税区分＜課仕入＞	6,000,000 円	リース資産	1,000,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	600,000 円	リース債務	5,000,000 円
  		未払金（消費税債務）	600,000 円

   

  参考	リース資産、リース債務、消費税債務を計上します。 リース資産 5,000,000 円に対して消費税債務が 600,000 円など、消費税額の計算があわない場合は、リース資産でリース債務の差額を調整します。

• ファイナンス・リース（賃貸借処理 消費税額は一括控除）
  以下のリース取引を開始した。
  リース料総額：2,000,000 円　消費税額：200,000 円

  借方		貸方
  リース資産 消費税区分＜課仕入＞	2,000,000 円	リース資産	2,000,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	200,000 円	未払金（消費税債務）	200,000 円

  参考	消費税額だけを債務として計上します。（リース資産は相殺）

リース料の支払

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

• リース料の支払
  以下のリース料を支払う。
  基本リース料：100,000 円　消費税額：10,000 円
  維持管理費用：　 3,000 円　消費税額：　 300 円

  • ファイナンス・リース（売買処理 消費税額は一括控除）
    リース債務（元本相当額：69,740 円　利息相当額：30,260 円）

    借方		貸方
    リース債務	69,740 円	支払勘定	113,300 円
    支払利息	30,260 円
    未払金（消費税債務）	10,000 円
    維持管理費用 消費税区分＜課仕入＞	3,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	300 円

    参考	契約時に計上したリース債務と消費税債務を返済し、維持管理費用を費用計上します。

  • ファイナンス・リース（賃貸借処理 消費税額は一括控除）

    借方		貸方
    支払リース料	100,000 円	支払勘定	113,300 円
    未払金（消費税債務）	10,000 円
    維持管理費用 消費税区分＜課仕入＞	3,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	300 円

    参考	基本リース料と維持管理費用を費用計上し、契約時に計上した消費税債務を返済します。

  • ファイナンス・リース／オペレーティング・リース（賃貸借処理 消費税額は分割控除）

    借方		貸方
    支払リース料 消費税区分＜課仕入＞	100,000 円	支払勘定	113,300 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	10,000 円
    維持管理費用 消費税区分＜課仕入＞	3,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	300 円

    参考	基本リース料と維持管理費用を費用計上します。

• 前払リース料の支払
  以下の前払リース料を支払う。
  基本リース料：100,000 円　消費税額：10,000 円
  前払リース料：200,000 円　消費税額：20,000 円（基本リース料 2 回分）

  • ファイナンス・リース（売買処理／賃貸借処理 消費税額は一括控除）

    借方		貸方
    長期前払費用（前払リース料）	220,000 円	支払勘定	220,000 円

    参考	前払リース料を長期前払費用として資産計上します。

  • ファイナンス・リース／オペレーティング・リース（賃貸借処理 消費税額は分割控除）

    借方		貸方
    長期前払費用（前払リース料） 消費税区分＜課仕入＞	200,000 円	支払勘定	220,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	20,000 円

    参考	前払リース料を長期前払費用として資産計上します。

• 前払リース料の充当
  最終のリース料を長期前払費用（前払リース料）から充当する。
  基本リース料：100,000 円　消費税額：10,000 円

  • ファイナンス・リース（売買処理／賃貸借処理 消費税額は一括控除）

    借方		貸方
    リース債務	100,000 円	長期前払費用（前払リース料）	110,000 円
    未払金（消費税債務）	10,000 円

    参考	前払リース料（長期前払費用）で、リース債務と消費税債務を返済します。

  • ファイナンス・リース／オペレーティング・リース（賃貸借処理 消費税額は分割控除）

    借方		貸方
    支払リース料	100,000 円	長期前払費用（前払リース料）	100,000 円

    参考	前払リース料（長期前払費用）で、リース料を支払います。

• 再リース料の支払
  以下の再リース料を支払う。
  再リース料：50,000 円　消費税額：5,000 円

  借方		貸方
  支払リース料 消費税区分＜課仕入＞	50,000 円	支払勘定	55,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	5,000 円

  参考	再リース料の支払いは、オペレーティング・リース（賃貸借処理）扱いになります。

資産の移動（リース）

以下のリース資産を大阪支店から名古屋支店に移動した。

取得価額：6,000,000 円
移動時の帳簿価額：5,900,000 円
減価償却累計額：100,000 円
基本リース料：100,000 円　リース債務：5,800,000 円　消費税債務：580,000 円
前払リース料：300,000 円　消費税額：30,000 円

• 直接法

  借方		貸方
  名古屋支店 リース資産	5,900,000 円	大阪支店 リース資産	5,900,000 円
  大阪支店 リース債務	5,800,000 円	名古屋支店 リース債務	5,800,000 円
  大阪支店 未払金（消費税債務）	580,000 円	名古屋支店 未払金（消費税債務）	580,000 円
  名古屋支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円	大阪支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円

• 間接法

  借方		貸方
  名古屋支店 リース資産	6,000,000 円	大阪支店 リース資産	6,000,000 円
  大阪支店 減価償却累計額	100,000 円	名古屋支店 減価償却累計額	100,000 円
  大阪支店 リース債務	5,800,000 円	名古屋支店 リース債務	5,800,000 円
  大阪支店 未払金（消費税債務）	580,000 円	名古屋支店 未払金（消費税債務）	580,000 円
  名古屋支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円	大阪支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円

リース契約の中途解約

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

• ファイナンス・リース（売買処理 消費税額は一括控除）
  以下のリース契約を中途解約する。
  資産の取得価額：3,000,000 円
  減価償却累計額：2,940,000 円
  解約時の債務残高：33,000 円（リース債務：30,000 円　消費税債務：3,000 円）
  解約損害金：100,000 円　消費税額：10,000 円

  借方		貸方
  リース債務	30,000 円	支払勘定	110,000 円
  未払金（消費税債務）	3,000 円
  リース解約損 消費税区分＜課仕入＞	100,000 円	リース解約損	33,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	10,000 円
  減価償却累計額	2,940,000 円	リース資産	3,000,000 円
  固定資産除却損	60,000 円

  参考	リース債務と消費税債務を返済して、リース解約損を費用計上します。 同時にリース資産をオフバランスします。

• ファイナンス・リース（賃貸借処理 消費税額は一括控除）
  以下のリース契約を中途解約する。
  解約時の消費税債務残高：30,000 円
  解約損害金：100,000 円　消費税額：10,000 円

  借方		貸方
  未払金（消費税債務）	30,000 円	支払勘定	110,000 円
  リース解約損 消費税区分＜課仕入＞	100,000 円	リース解約損	30,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	10,000 円

  参考	消費税債務を返済して、リース解約損を費用計上します。

• ファイナンス・リース／オペレーティング・リース（賃貸借処理 消費税額は分割控除）
  リース契約の中途解約に伴い、解約損害金を支払う。
  解約損害金：100,000 円　消費税額：10,000 円

  借方		貸方
  リース解約損 消費税区分＜課仕入＞	100,000 円	支払勘定	110,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	10,000 円

  参考	リース解約損を費用計上します。

リース契約の終了

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

• リース資産の返却

  • ファイナンス・リース（売買処理）
    以下のリース契約が終了したのでリース資産を返却する。
    資産の取得価額：5,000,000 円
    残価保証額：200,000 円（リース債務：184,124 円　支払利息：15,876 円）
    精算金：50,000 円　消費税額：5,000 円
    
    精算金を支払う場合

    借方		貸方
    減価償却累計額	4,800,000 円	リース資産	5,000,000 円
    リース債務	184,124 円
    支払利息	15,876 円	支払勘定	55,000 円
    固定資産売却損 消費税区分＜課仕入＞	50,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	5,000 円

    
    精算金を受け取る場合

    借方		貸方
    減価償却累計額	4,800,000 円	リース資産	5,000,000 円
    リース債務	184,124 円
    支払利息	15,876 円
    受取勘定	55,000 円	固定資産売却益 消費税区分＜課売上＞	50,000 円
    		仮受消費税 消費税区分＜課売上＞	5,000 円

    参考	返却時に帳簿価額が残っている場合は、固定資産除却損として計上されます。

  • ファイナンス・リース／オペレーティング・リース（賃貸借処理）
    以下のリース契約が終了したのでリース資産を返却する。
    残価保証額：200,000 円
    精算金：50,000 円　消費税額：5,000 円

     

    精算金を支払う場合

    借方		貸方
    固定資産売却損 消費税区分＜課仕入＞	50,000 円	支払勘定	55,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	5,000 円

    
    精算金を受け取る場合

    借方		貸方
    受取勘定	55,000 円	固定資産売却益 消費税区分＜課売上＞	50,000 円
    		仮受消費税 消費税区分＜課売上＞	5,000 円

    参考	ファイナンス・リース／オペレーティング・リース（賃貸借処理）の場合は、残価保証額と精算金が設定されている場合に仕訳が作成されます。

• リース資産の買取（ファイナンス・リース（売買処理））
  以下のリース契約が終了したのでリース資産を買い取る。
  資産の取得価額：5,000,000 円
  残価保証額：200,000 円（リース債務：184,124 円　支払利息：15,876 円）
  精算金：50,000 円　消費税額：5,000 円

  借方		貸方
  減価償却累計額	4,800,000 円	リース資産	5,000,000 円
  リース債務	184,124 円
  支払利息	15,876 円

  参考	リース資産の買取は、所有権移転外ファイナンス・リース（売買処理）のリース資産が対象になります。 リース資産を買い取る場合は、資産計上（オンバランス）したリース資産を一度オフバランスして自己保有の資産として計上しなおします。 当サービスでは、リース取引の終了仕訳でオフバランスする仕訳を作成します。 （買取の場合は、残価保証額の精算はありません。）