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別表十（五）適用対象所得金額の計算（令和 7 年度）令和 7年 4月 1日以後開始事業年度分

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特許権等の譲渡等による所得の特別控除に関する明細書

 

特別控除額の計算 適用対象所得金額の計算 特許権譲渡等所得減少規定

 

［13］ 特許権譲渡等取引の内容 入力 30 文字
 
［14］ 特許権譲渡等損益額 入力 数字 13 桁
 
［15］ 個別控除対象繰越損失額 計算 数字 13 桁

［15］＝別表十（五）付表一［21］

補足 措法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「1：第 1 号イ」以外の場合は、ゼロになります。
［16］ （［14］×［24］）又は［14］ 計算 数字 13 桁
  • 措法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「1：第 1 号イ」の場合
    ［16］＝［14］×［24］
  • 措法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「2：第 1 号ロ」の場合
    ［16］＝［14］
補足
  • 円未満の端数は切り捨てます。
  • 負の場合はゼロになります。
［17］ 個別繰越損失控除額 計算 数字 13 桁
  • 措法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「1：第 1 号イ」の場合
    ［17］＝［15］×（［16］÷［16］の計）
  • 措法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「2：第 1 号ロ」の場合
    ［17］＝別表十（五）付表一［23］×（［16］÷［16］の計）
補足 円未満の端数は切り捨てます。
［18］ 控除後特許権譲渡等損益額 計算 数字 13 桁
［18］＝［14］-［17］

措法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号イの場合

［19］ 対象事業年度及び対象事業年度前の各事業年度（令和 7年 4月 1日以後開始事業年度に限る。）の研究開発費の額のうち［13］に係る特定特許権等に直接関連する研究開発に係る金額の合計額 入力 数字 13 桁
 
［20］ ［19］のうち特許権譲受等取引によって生じた金額 内書 入力 数字 13 桁
    外書 入力 数字 13 桁
補足 内書には、当該各欄に入力する金額のうち、当該法人に係る関連者との間で行った租税特別措置法第 59 条の 3 第 2 項第 1 号第 5 号イに規定する特許権譲受等取引（租税特別措置法第 59 条の 3 第 6 項の規定により当該法人に係る関連者との間で行われた含みます。）に係る金額を入力します。
［21］ ［19］のうち国外関連者に直接又は間接に委託する研究開発に係る金額 入力 数字 13 桁
 
［22］ ［19］のうち国外事業所等を通じて行う事業に係る金額 入力 数字 13 桁
 
［23］ 適格研究開発費の額 計算 数字 13 桁

［23］＝［19］-［20］（本書）-［21］-［22］

補足 法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「1：第 1 号イ」以外の場合は、ゼロになります。
［24］ 研究開発費割合 計算 整数 1 桁 小数 13 桁
  • ［19］＝ゼロの場合
    ［24］＝ゼロ
  • 上記以外の場合
    ［24］＝［23］÷［19］
補足
  • 小数点以下 17 位未満の端数は切り捨てます。
  • 法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「1：第 1 号イ」以外の場合は、ゼロになります。
［25］ 適用対象所得金額 計算 数字 13 桁

［25］＝［18］×［24］

参考
  • 円未満の端数は切り捨てます。
  • 負の場合は、ゼロになります。
  • 法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「1：第 1 号イ」以外の場合は、ゼロになります。
計 計算 数字 13 桁

各項目を合計します。

補足 法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「1：第 1 号イ」以外の場合は、ゼロになります。

上記以外の場合

［26］ 対象事業年度及び対象事業年度開始の日前 2 年以内に開始した各事業年度の研究開発費の額の合計額 入力 数字 13 桁
 
［27］ ［26］のうち特許権譲受等取引によって生じた金額 内書 入力 数字 13 桁
    外書 入力 数字 13 桁
 
［28］ ［26］のうち国外関連者に直接又は間接に委託する研究開発に係る金額 入力 数字 13 桁
 
［29］ ［26］のうち国外事業所等を通じて行う事業に係る金額 入力 数字 13 桁
 
［30］ 適格研究開発費の額 計算 数字 13 桁

［30］＝［26］-［27］（本書）-［28］-［29］

補足 法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「2：第 1 号ロ」以外の場合は、ゼロになります。
［31］ 研究開発費割合 計算 整数 1 桁 小数 13 桁
  • ［26］＝ゼロの場合
    ［31］＝ゼロ
  • 上記以外の場合
    ［31］＝［30］÷［26］
補足
  • 小数点以下 17 位未満の端数は切り捨てます。（印刷物では、小数点以下 16 桁まで印字されます。）
  • 法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「2：第 1 号ロ」以外の場合は、ゼロになります。
［32］ 適用対象所得金額 計算 数字 13 桁

［32］＝［18］の計 ×［31］

参考
  • 円未満の端数は切り捨てます。
  • 負の場合は、ゼロになります。
  • 法第 59 条の 3 第 1 項第 1 号適用区分が「2：第 1 号ロ」以外の場合は、ゼロになります。

繰越の取り扱い

前年度のデータは繰り越されません。
（ただし、修正確定申告データ作成時に、［2］～［11］は確定申告時点の金額に上書します。）