リース資産の仕訳例（「新リース会計基準」適用後の事業年度）

奉行Ｖ ERP

概要

当サービスで入力したリース資産情報をもとに仕訳伝票を作成し、『勘定奉行クラウド』へ連携します。
ここでは、リース資産情報から作成できる仕訳伝票について説明します。

リース契約の開始

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

• オンバランス（消費税額は一括控除）
  以下のリース取引を開始した。
  リース料総額　：6,000,000 円　消費税額：600,000 円
  割引現在価値　：5,700,000 円
  利息相当額　　：300,000 円

  借方		貸方
  使用権資産 消費税区分＜課仕入＞	6,000,000 円	使用権資産	300,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	600,000 円	リース負債	5,700,000 円
  		未払金（消費税債務）	600,000 円

   

  参考	使用権資産、リース負債、消費税債務を計上します。 B/S計上する割引現在価値 5,700,000 円に対して消費税額が 600,000 円など、課税仕入額の計算があわない場合は、使用権資産を差額で相殺して調整します。

• オンバランス（消費税額は分割控除）
  以下のリース取引を開始した。
  リース料総額　：6,000,000 円　消費税額：600,000 円
  割引現在価値　：5,700,000 円
  利息相当額　　：300,000 円

  借方		貸方
  使用権資産	5,700,000 円	リース負債	5,700,000 円

• オフバランス（消費税額は一括控除）
  以下のリース取引を開始した。
  リース料総額　：6,000,000 円　消費税額：600,000 円

  借方		貸方
  使用権資産 消費税区分＜課仕入＞	6,000,000 円	使用権資産	6,000,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	600,000 円	未払金（消費税債務）	600,000 円

  参考	消費税額だけを債務として計上します。（使用権資産は相殺）

翌月分リース料の先払い

1 回目の支払いは、「リース料の支払 - 翌年分リース料の先払い（ 1 回目）」の仕訳を起票します。

• オンバランス（消費税額は一括控除）
  以下のリース取引を開始した。
  基本リース料　：100,000 円　消費税額：  10,000 円
  支払回数　　　：60 回（ 1 回目は前月に支払い済み）
  リース料総額　：6,000,000 円　消費税額：600,000 円
  未経過リース料：5,900,000 円（＝ リース料総額 － 前払リース料）
  割引現在価値　：5,650,000 円（未経過リース料に対する割引現在価値）
  利息相当額　　：250,000 円

  借方		貸方
  使用権資産 消費税区分＜課仕入＞	6,000,000 円	使用権資産	250,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	600,000 円	リース負債	5,650,000 円
  		未払金（消費税債務）	590,000 円
  		支払リース料	110,000 円

   

  参考	使用権資産の計上額は、前月支払い済みの 1 回分の 100,000 円を、割引現在価値 5,650,000 円に加算した 5,750,000 円です。 使用権資産 5,750,000 円に対して消費税額 600,000 円など、課税仕入額の計算があわない場合は、使用権資産を差額で相殺して調整します。

• オンバランス（消費税額は分割控除）
  以下のリース取引を開始した。
  基本リース料　：100,000 円　消費税額：  10,000 円
  支払回数　　　：60 回（ 1 回目は前月に支払い済み）
  リース料総額　：6,000,000 円
  未経過リース料：5,900,000 円（＝ リース料総額 － 前払リース料）
  割引現在価値　：5,650,000 円（未経過リース料に対する割引現在価値）
  利息相当額　　：250,000 円

  借方		貸方
  使用権資産	5,750,000 円	リース負債	5,650,000 円
  		支払リース料	100,000 円

  参考	使用権資産の計上額は、前月支払い済みの 1 回分 の100,000 円を、割引現在価値 5,650,000 円に加算した 5,750,000 円です。

• オフバランス（消費税額は一括控除）
  以下のリース取引を開始した。
  基本リース料　：100,000 円　消費税額：10,000 円
  支払回数　　　：60 回（ 1 回目は前月に支払い済み）
  リース料総額　：6,000,000 円　消費税額：600,000 円

  借方		貸方
  使用権資産 消費税区分＜課仕入＞	6,000,000 円	使用権資産	6,000,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	600,000 円	未払金（消費税債務）	590,000 円
  		支払リース料	10,000 円

  参考	未支払分の消費税額だけを債務として計上します。（使用権資産は相殺） 支払い済みの消費税額分は、1 回目の支払い時に計上した支払リース料を相殺します。

リース料の支払

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

以下のリース料を支払う。
基本リース料：100,000 円　消費税額：10,000 円
維持管理費用：3,000 円　消費税額：300 円

• オンバランス（消費税額は一括控除）
  リース負債（元本相当額：69,740 円　利息相当額：30,260 円）

  借方		貸方
  リース負債	69,740 円	支払勘定	113,300 円
  支払利息	30,260 円
  未払金（消費税債務）	10,000 円
  維持管理費用 消費税区分＜課仕入＞	3,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	300 円

  参考	契約時に計上したリース負債と消費税債務を返済し、維持管理費用を費用計上します。

• オンバランス（消費税額は分割控除）
  リース負債（元本相当額：69,740 円　利息相当額：30,260 円）

  借方		貸方
  支払リース料 消費税区分＜課仕入＞	100,000 円	支払リース料	100,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	10,000 円	支払勘定	113,300 円
  リース負債	69,740 円
  支払利息	30,260 円
  維持管理費用 消費税区分＜課仕入＞	3,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	300 円

  参考	支払時の課税仕入とするために（借）仕入リース料を計上しますが、相殺して調整します。 契約時に計上したリース負債を返済し、維持管理費用を費用計上します。

• オフバランス（消費税額は一括控除）

  借方		貸方
  支払リース料	100,000 円	支払勘定	113,300 円
  未払金（消費税債務）	10,000 円
  維持管理費用 消費税区分＜課仕入＞	3,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	300 円

  参考	基本リース料と維持管理費用を費用計上し、契約時に計上した消費税債務を返済します。

• オフバランス（消費税額は分割控除）

  借方		貸方
  支払リース料 消費税区分＜課仕入＞	100,000 円	支払勘定	113,300 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	10,000 円
  維持管理費用 消費税区分＜課仕入＞	3,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	300 円

翌月分リース料の先払い（ 1 回目）

以下の翌月分を先払いする。
基本リース料：100,000 円　消費税額：10,000 円

• オンバランス／オフバランス（消費税額は一括控除）

  借方		貸方
  支払リース料	110,000 円	支払勘定	110,000 円

  参考	翌月分先払いは支払リース料として計上します。

• オンバランス／オフバランス（消費税額は分割控除）

  借方		貸方
  支払リース料 消費税区分＜課仕入＞	100,000 円	支払勘定	110,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	10,000 円

前払リース料の支払

以下の前払リース料を支払う。
基本リース料：100,000 円　消費税額：10,000 円
前払リース料：200,000 円　消費税額：20,000 円（基本リース料 2 回分）

• オンバランス／オフバランス（消費税額は一括控除）

  借方		貸方
  長期前払費用（前払リース料）	220,000 円	支払勘定	220,000 円

  参考	前払リース料を長期前払費用として資産計上します。

• オンバランス（消費税額は分割控除）

  借方		貸方
  長期前払費用（前払リース料） 消費税区分＜課仕入＞	200,000 円	支払勘定	220,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	20,000 円

  参考	前払リース料を長期前払費用として資産計上します。

前払リース料の充当

最終のリース料を長期前払費用（前払リース料）から充当する。
基本リース料：100,000 円　消費税額：10,000 円

• オンバランス／オフバランス（消費税額は一括控除）

  借方		貸方
  リース負債	100,000 円	長期前払費用（前払リース料）	110,000 円
  未払金（消費税債務）	10,000 円

• オフバランス（消費税額は分割控除）

  借方		貸方
  支払リース料	100,000 円	長期前払費用（前払リース料）	100,000 円

再リース料の支払

以下の再リース料を支払う。
再リース料：50,000 円　消費税額：5,000 円

リース負債計上額の見直し

契約種類が［2：建物賃貸借契約］［3：借地契約］［9：その他の契約］で、［負債見直し］ページが入力されている場合に、起票できます。

リース期間の延長／賃料改定　オンバランス（リース負債の増加）

賃料の改定により｢リース負債｣が増加した。
増加額：5,000,000 円

リース期間の短縮　オンバランス（リース負債の減少）

リース期間短縮により｢リース負債｣が減少した。
減少額：3,000,000 円

• 使用権資産の帳簿価額 ＞ リース負債の減少額

  借方		貸方
  リース負債	3,000,000 円	使用権資産	3,000,000 円

• 使用権資産の帳簿価額 ＜ リース負債の減少額

  借方		貸方
  リース負債	3,000,000 円	使用権資産	2,000,000 円
  		リース解約益	1,000,000 円

資産の移動（リース）

以下のリース資産を大阪支店から名古屋支店に移動した。

取得価額：6,000,000 円
移動時の帳簿価額：5,900,000 円
減価償却累計額：100,000 円
移動時のリース負債残高：5,800,000 円　移動時の消費税債務残高：580,000 円
移動時の長期前払費用（前払リース料）残高：330,000 円

• 直接法

  借方		貸方
  名古屋支店 使用権資産	5,900,000 円	大阪支店 使用権資産	5,900,000 円
  大阪支店 リース負債	5,800,000 円	名古屋支店 リース負債	5,800,000 円
  大阪支店 未払金（消費税債務）	580,000 円	名古屋支店 未払金（消費税債務）	580,000 円
  名古屋支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円	大阪支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円

• 間接法

  借方		貸方
  名古屋支店 使用権資産	6,000,000 円	大阪支店 使用権資産	6,000,000 円
  大阪支店 減価償却累計額	100,000 円	名古屋支店 減価償却累計額	100,000 円
  大阪支店 リース負債	5,800,000 円	名古屋支店 リース負債	5,800,000 円
  大阪支店 未払金（消費税債務）	580,000 円	名古屋支店 未払金（消費税債務）	580,000 円
  名古屋支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円	大阪支店 長期前払費用 （前払リース料）	330,000 円

リース契約の中途解約

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

• オンバランス（消費税額は一括控除）
  以下のリース契約を中途解約する。
  資産の取得価額：6,000,000 円
  減価償却累計額：4,700,000 円
  解約時の債務残高：82,000 円（リース負債：79,000 円　消費税債務：3,000 円）
  解約損害金：90,000 円　消費税額：9,000 円

  借方		貸方
  リース解約損 消費税区分＜課仕入＞	90,000 円	リース解約損	82,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	9,000 円	支払勘定	99,000 円
  リース負債	79,000 円
  未払金（消費税債務）	3,000 円
  減価償却累計額	4,700,000 円	使用権資産	6,000,000 円
  固定資産除却損	1,300,000 円

  参考	リース負債と消費税債務を返済して、リース解約損を費用計上します。 同時に使用権資産を除却処理します。

• オンバランス（消費税額は分割控除）
  以下のリース契約を中途解約する。
  資産の取得価額：6,000,000 円
  減価償却累計額：4,700,000 円
  解約時の債務残高：79,000 円（リース負債：79,000 円）
  解約損害金：90,000 円　消費税額：9,000 円

  借方		貸方
  リース解約損 消費税区分＜課仕入＞	90,000 円	リース解約損	79,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	9,000 円	支払勘定	99,000 円
  リース負債	79,000 円
  減価償却累計額	4,700,000 円	使用権資産	6,000,000 円
  固定資産除却損	1,300,000 円

  参考	リース負債を返済して、リース解約損を費用計上します。 同時に使用権資産を除却処理します。

• オフバランス（消費税額は一括控除）
  以下のリース契約を中途解約する。
  解約時の債務残高：3,000 円（消費税債務：3,000 円）
  解約損害金：50,000 円　消費税額：5,000 円

  借方		貸方
  リース解約損 消費税区分＜課仕入＞	50,000 円	リース解約損	3,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	5,000 円	支払勘定	55,000 円
  未払金（消費税債務）	3,000 円

  参考	消費税債務を返済して、リース解約損を費用計上します。

• オフバランス（消費税額は分割控除）
  リース契約の中途解約に伴い、解約損害金を支払う。
  解約損害金：50,000 円　消費税額：5,000 円

  借方		貸方
  リース解約損 消費税区分＜課仕入＞	50,000 円	支払勘定	55,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	5,000 円

  参考	リース解約損を費用計上します。

リース契約の終了

仕訳は税抜経理方式を採用している例です。

リース資産の返却

• オンバランス（残価保証なし）
  以下のリース契約が終了したのでリース資産を返却する（償却済み）。
  資産の取得価額：6,000,000 円
  残価保証額：なし

  借方		貸方
  減価償却累計額	6,000,000 円	使用権資産	6,000,000 円

  参考	返却時に帳簿価額が残っている場合は、固定資産除却損として計上されます。

• オンバランス（残価保証あり）
  以下のリース契約が終了したのでリース資産を返却する。
  資産の取得価額：6,000,000 円
  残価保証額：200,000 円（物件の市場価値(予定)：150,000 円）
  残価保証支払見込額：50,000 円（リース負債：49,600 円　支払利息：400 円）

  • 支払見込額 ≦ 精算金の場合
    支払見込額：50,000 円
    精算金（支払額：50,000 円　消費税額：5,000 円）

    借方		貸方
    減価償却累計額	6,000,000 円	使用権資産	6,000,000 円
    固定資産売却損 消費税区分＜課仕入＞	50,000 円	固定資産売却損	50,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	5,000 円	支払勘定	55,000 円
    リース負債	49,600 円
    支払利息	400 円

  • 支払見込額 ＞ 精算金の場合
    支払見込額：50,000 円
    精算金（支払額：40,000 円　消費税額：4,000 円）

    借方		貸方
    減価償却累計額	6,000,000 円	使用権資産	6,000,000 円
    固定資産売却損 消費税区分＜課仕入＞	40,000 円	固定資産売却損	40,000 円
    仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	4,000 円	支払勘定	44,000 円
    リース負債	49,600 円	固定資産売却益	10,000 円
    支払利息	400 円

• オフバランス
  以下のリース契約が終了したのでリース資産を返却する。
  資産の取得価額：6,000,000 円
  残価保証額：200,000 円（物件の市場価値(予定)：150,000 円）
  残価保証支払見込額：50,000 円
  精算金（支払額：50,000 円　消費税額：5,000 円）

  借方		貸方
  固定資産売却損 消費税区分＜課仕入＞	50,000 円	支払勘定	55,000 円
  仮払消費税 消費税区分＜課仕入＞	5,000 円

リース資産の買取

以下のリース契約が終了したのでリース資産を買い取る。
資産の取得価額：6,000,000 円
残価保証額：200,000 円（物件の市場価値(予定)：150,000 円）
残価保証支払見込額：50,000 円（リース負債：49,600 円　支払利息：400 円）